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新疆华奕天启财税咨询有限公司税前扣除的凭证

作者:admin 发布日期: 2019-05-17 二维码分享

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税前扣除的凭证照片


1、《所得税法》及条例,税前扣除按“规定”扣除,凭什么扣除?

2、“税前扣除的凭证”之说来源于《企业所得税税前扣除办法 》(国税发[2000]84号)

3、2012年底开始网上流传一个《企业所得税税前扣除管理办法(初稿)》,至今杳无音信……为什么胎死腹中?

“第五条 企业申报扣除的各项支出,应当能够提供证明支出确属当期实际发生的适当凭据。

第四十条 本办法第五条所称适当凭据是指能够证明企业的业务支出真实发生、金额确定的合法凭据,包括外部凭据和内部凭据。根据应否缴纳增值税或营业税,外部凭证分为应税项目凭证和非应税项目凭证。

第四十一条 企业支付给境内单位或者个人的应税项目款项时,以该单位或者个人开具的发票为税前扣除的凭证。发票管理有特殊规定的除外。“

4、流传较广的算是主流的观点:

(1)现行税收、财务、会计等相关法律、法规和规章,根据取得来源,扣除凭证可分为外部凭证和内部凭证;根据应否缴纳增值税或营业税,外部凭证可分为应税项目凭证和非应税项目凭证。

(2)支付应税项目的支出应取得发票作为有效凭证。应税项目是指购买货物、不动产,接受劳务或服务,受让无形资产时,销售方、提供方或转让方应缴纳(或免缴)增值税或营业税的项目。

(3)支付非应税项目的支出不需(不允许)取得发票。非应税项目是指发生支出时,收入方依法不缴纳增值税或营业税的项目。企业发生非应税项目支出时,应取得相应的有效凭证,按规定进行税前扣除

5、发票不合规不得税前扣除涉及的文件:

(1)《国家税务总局关于开展打击制售假发票和非法代开发票的专项整治行动有关问题的通知》(国税发【2008】40号)“对不符合规定的发票和其他凭证,包括虚假发票和非法代开发票,均不得用以税前扣除、出口退税、抵扣税款。”

(2)《国家税务总局关于进一步加强普通发票管理工作的通知》(国税发【2008】80号)“企业取得的发票没有开具支付人全称的,不得扣除,也不得抵扣进项税额,也不得申请出口退税。”

(3)《国家税务总局关于加强企业所得税管理的意见》(国税发【2008】88号)“加强发票核实工作,不符合规定的发票不得作为税前扣除凭证。认真落实不征税收入对应的成本、费用不得税前扣除的规定。”

(4)《国家税务总局关于增值税发票开具有关问题的公告 》(国家税务总局公告2017年第16号 )……不符合规定的发票,不得作为税收凭证。

6、关于税前扣除的凭证,小刀比较另类观点:应该是凭证据税前扣除!

凭哪些证据?是能证明事实发生的一切材料(东西)!

发票?是!白条?也是!

7、发票与其他证据的比较

发票是外来证据,是法定证据;白条是内部证据,是自制证据。

单一发票PK合同、入库单、资金往来、磅单等。哪边可信?

8、“以票控税”的现实性!

9、实务应对:

“小”可忍,“大”不可忍;

“小”数讲感情;“大”数讲法律 !

“小”不忍,则乱大谋!

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